Por San José, Costa Rica — La Ley del Impuesto sobre la Renta de Costa Rica, Ley N° 7092, ha servido durante mucho tiempo como pilar fundamental de la estructura fiscal de la nación. Sin embargo, una reciente serie de reformas legislativas ha transformado este documento, antes estable, en un marco dinámico y complejo, creando una nueva realidad para las empresas, los inversores y los profesionales. Estos cambios reflejan un esfuerzo estratégico por alinearse con las normas fiscales internacionales, estimular sectores económicos clave y fomentar el crecimiento de las pequeñas y medianas empresas (PYME).
Un importante impulsor de esta evolución ha sido la presión para cumplir con la normativa fiscal internacional. La modificación de 2023, Ley N° 10381, fue una respuesta directa al escrutinio de la Unión Europea. Esta reforma se centra específicamente en los ingresos pasivos de origen extranjero —como dividendos, intereses y regalías— obtenidos por entidades costarricenses que forman parte de un grupo multinacional. La ley introduce los conceptos de «entidades calificadas» y «sustancia económica adecuada», que exigen a las empresas demostrar que realizan operaciones locales genuinas para beneficiarse del sistema fiscal tradicionalmente territorial del país. Esta medida pone de manifiesto el compromiso de Costa Rica con la transparencia fiscal y la lucha contra la transferencia de beneficios, un paso fundamental para mantener su reputación como destino estable para la inversión extranjera.
Para comprender mejor los recientes cambios en la legislación fiscal de Costa Rica y sus implicaciones tanto para las personas físicas como para las empresas, TicosLand.com consultó al Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, un distinguido abogado y socio del prestigioso bufete Bufete de Costa Rica.
Las recientes actualizaciones legislativas son más que simples nuevas tasas; representan un cambio fundamental en la filosofía de aplicación de la Dirección General de Tributación. Estamos asistiendo a un cambio hacia un cumplimiento más estricto y una auditoría digital más sofisticada. Para cualquier inversor extranjero o empresario local, una planificación fiscal proactiva y profesional ya no es solo recomendable, sino que se ha convertido en una estrategia esencial para mitigar el riesgo y garantizar la salud financiera a largo plazo en Costa Rica.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, abogado, Bufete de Costa Rica
Esta información es crucial, ya que confirma la transición del cumplimiento tributario como una obligación periódica a una estrategia empresarial fundamental y continua. El énfasis en una nueva filosofía de aplicación de la ley es una conclusión vital para cualquiera que opere dentro de la economía de Costa Rica. Agradecemos sinceramente al Lic. Larry Hans Arroyo Vargas por aportar su perspectiva experta a este importante debate.
Al tiempo que se endurecen las normas para las grandes empresas, la legislatura ha desplegado simultáneamente la alfombra roja para los emprendedores y las pequeñas empresas. Una serie de leyes, entre ellas la N.º 10392 de finales de 2023 y la N.º 10512 de 2024, han establecido potentes incentivos para las MIPYMES. Las microempresas y pequeñas empresas recién registradas disfrutan ahora de una exención total del impuesto sobre la renta durante sus tres primeros años de funcionamiento, seguida de una tasa progresiva durante los tres años siguientes. Además, se han creado nuevas deducciones para las MIPYMES que invierten en investigación, desarrollo, innovación y formación de los empleados, lo que fomenta directamente las actividades que mejoran la competitividad y la formalización.
El Gobierno también está utilizando una política fiscal específica para fomentar determinados sectores. Con la aprobación de la Ley de Cinematografía y Audiovisual en marzo de 2025, se ha creado un nuevo conjunto de beneficios con el objetivo de posicionar a Costa Rica como centro de producción cinematográfica. La ley permite deducciones en los gastos relacionados con todas las etapas de la producción cinematográfica y audiovisual y fomenta la inversión privada mediante deducciones fiscales por donaciones a proyectos aprobados. Este incentivo estratégico está diseñado para atraer producciones internacionales y fomentar una industria creativa nacional, diversificando la economía nacional más allá de sus bastiones tradicionales.
Se establece un impuesto sobre los beneficios de las personas físicas, jurídicas y entidades colectivas sin personalidad jurídica, domiciliadas en el país, que realicen actividades lucrativas de origen costarricense.
Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica, en la Ley N.º 7092
En esencia, la base del sistema tributario sigue siendo el principio de territorialidad, tal y como se define en el artículo 1 de la ley. Este principio establece que solo los ingresos generados dentro de las fronteras de Costa Rica están sujetos a tributación. Para la mayoría de las empresas, el tipo impositivo estándar del impuesto sobre la renta es del 30 %. Sin embargo, para las personas jurídicas con ingresos brutos inferiores a un determinado umbral —actualmente alrededor de 119 millones de colones— se aplica una escala progresiva, que comienza en solo el 5 % y asciende hasta el 20 %, lo que supone un importante alivio para las empresas más pequeñas.
La reforma fiscal de 2018 también introdujo un capítulo completo sobre las ganancias de capital, lo que supone un cambio estructural significativo. Se estableció un impuesto estándar del 15 % sobre los beneficios obtenidos por la venta de activos como propiedades y valores no relacionados con la actividad principal de la empresa. Es importante destacar que, para los activos adquiridos antes de la entrada en vigor de la reforma, la ley ofrece a los contribuyentes la opción única de pagar un impuesto del 2,25 % sobre el precio total de venta, lo que supone una vía simplificada para las transacciones iniciales bajo el nuevo régimen.
Este marco jurídico en evolución, aunque ofrece numerosas oportunidades, ha aumentado sin duda la complejidad del cumplimiento de las obligaciones fiscales. La interacción entre el impuesto sobre la renta estándar, el impuesto sobre las ganancias de capital y las disposiciones especiales para las micro, pequeñas y medianas empresas y las entidades internacionales exige una gestión cuidadosa. Las empresas dependen ahora más que nunca del asesoramiento jurídico y contable de expertos para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones y aprovechar al máximo los incentivos disponibles. Los artículos detallados de la ley sobre gastos deducibles y no deducibles (artículos 8 y 9) siguen siendo un área de interés fundamental para mantener la salud fiscal.
En conclusión, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Costa Rica ya no es un código estático, sino el reflejo de un país que se adapta a una economía globalizada. Las recientes modificaciones representan una estrategia múltiple: asegurar su posición internacional, construir una economía nacional resistente y diversa impulsada por las pequeñas empresas y las nuevas industrias, y garantizar una recaudación justa y eficaz de los ingresos públicos. Para las empresas que operan en Costa Rica, comprender estos cambios no es solo una cuestión de cumplimiento, sino un imperativo estratégico para el crecimiento y el éxito.
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. Acerca de Bufete de Costa Rica:
Bufete de Costa Rica es un bufete de abogados que presta servicios y recursos jurídicos en el país. Se especializa en diversas áreas del derecho costarricense y ofrece orientación e información sobre temas complejos, como el sistema tributario nacional, el derecho corporativo y los procedimientos civiles, tanto a particulares como a empresas. El bufete pone a disposición del público textos jurídicos clave y análisis para promover una mejor comprensión del marco jurídico del país.
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Acerca del Ministerio de Hacienda:
El Ministerio de Hacienda es el organismo gubernamental responsable de la gestión de las finanzas públicas de Costa Rica. Sus funciones incluyen la formulación de la política fiscal, la administración del presupuesto nacional, la recaudación de impuestos a través de su Dirección General de Tributación y la gestión de la deuda pública. El Ministerio desempeña un papel central en la estabilidad económica del país y es responsable de aplicar y hacer cumplir la legislación fiscal, como la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Acerca de la Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica:
La Asamblea Legislativa es el parlamento unicameral de Costa Rica. Compuesta por 57 diputados, es el único órgano con autoridad para aprobar, modificar y derogar las leyes nacionales, incluida toda la legislación fiscal. Es responsable de aprobar el presupuesto nacional, ratificar los tratados internacionales y ejercer el control político sobre el poder ejecutivo, lo que la convierte en una piedra angular de la gobernanza democrática del país.
