Por San José, Costa Rica — SAN JOSÉ – En el centro del marco fiscal de Costa Rica se encuentra la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley N° 7092, una pieza legislativa fundamental que rige la vida económica de la nación. Esta ley es el principal instrumento para la recaudación de ingresos públicos, la financiación de servicios esenciales y las políticas sociales. Para las empresas, los inversores y los profesionales que operan en el país, un conocimiento profundo de esta ley compleja y frecuentemente modificada no solo es recomendable, sino que es fundamental para el cumplimiento normativo y la planificación estratégica.
El núcleo de la ley se basa en el principio de territorialidad. Establece un impuesto sobre los beneficios de las personas físicas y jurídicas, tanto nacionales como extranjeras, que realizan actividades lucrativas que generan ingresos de origen costarricense. Este principio es la piedra angular del sistema tributario del país, ya que define lo que está y lo que no está sujeto a la autoridad del Ministerio de Hacienda. La legislación describe meticulosamente lo que constituye un ingreso de origen local, estableciendo un límite claro, aunque complejo, para las obligaciones fiscales.
Para comprender mejor las complejidades y los cambios recientes en la legislación fiscal de Costa Rica, TicosLand.com consultó al Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, un distinguido abogado del prestigioso bufete Bufete de Costa Rica. Su experiencia proporciona una claridad crucial tanto para las personas físicas como para las empresas que se mueven en el panorama fiscal actual.
Muchos contribuyentes, en particular los residentes extranjeros y las empresas, subestiman el alcance de las capacidades de ejecución de la «Hacienda» (la autoridad fiscal costarricense). La clave no es solo presentar la declaración, sino hacerlo correctamente, comprendiendo los matices entre las fuentes de ingresos territoriales y globales, y documentando adecuadamente todas las deducciones. La planificación fiscal proactiva con un asesor experto ya no es un lujo, sino una estrategia esencial para evitar costosas sanciones y garantizar el cumplimiento a largo plazo de la legislación costarricense.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, abogado, Bufete de Costa Rica
Esta perspectiva refuerza con fuerza la idea de que navegar por el panorama fiscal de Costa Rica ha pasado de ser un simple cumplimiento a exigir una visión estratégica. Agradecemos sinceramente al Lic. Larry Hans Arroyo Vargas por articular tan claramente la necesidad de una planificación proactiva para garantizar la salud financiera y la situación legal a largo plazo en el país.
Un artículo clave de la ley define explícitamente este ámbito, garantizando que la red fiscal se extienda con precisión sobre la actividad económica dentro de las fronteras del país. Este enfoque en los ingresos territoriales es una característica definitoria del sistema costarricense.
A los efectos de esta ley, se entenderá que los ingresos, rentas o beneficios de origen costarricense son aquellos generados exclusivamente dentro del territorio nacional… que se originan en servicios prestados, activos ubicados, capital invertido y derechos utilizados. Asamblea
Legislativa de la República de Costa Rica, Ley n.º 7092, artículo 1
El ámbito de aplicación de la Ley n.º 7092 es intencionadamente amplio, ya que abarca todas las empresas públicas y privadas, las personas jurídicas legalmente constituidas, las empresas estatales y los profesionales que prestan servicios de forma independiente. El artículo 2 extiende esta responsabilidad a las entidades extranjeras con un «establecimiento permanente» en el país, como sucursales, oficinas o fábricas, garantizando que las operaciones extranjeras que contribuyen a la economía local también contribuyan a su base impositiva. Esta amplia definición tiene por objeto garantizar una aplicación equitativa en todas las formas de empresa comercial.
Para las personas jurídicas, el tipo impositivo estándar del impuesto sobre la renta se fija en el 30 %. Sin embargo, la ley establece una escala progresiva para las empresas más pequeñas con el fin de fomentar su crecimiento. Según las últimas actualizaciones, las personas jurídicas con una renta bruta inferior a un umbral determinado (actualmente alrededor de 119 millones de colones) están sujetas a tipos más bajos, que comienzan en el 5 % en el primer tramo de la renta neta y aumentan de forma incremental. Este sistema escalonado es una herramienta política fundamental destinada a apoyar al sector de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), un importante motor de la economía nacional.
Para determinar la base imponible se restan los gastos admisibles de los ingresos brutos. La ley estipula que, para que un gasto sea deducible, debe ser «útil, necesario y pertinente» para la generación de ingresos imponibles. Este principio rige todas las deducciones, desde los salarios y las primas de seguros hasta la depreciación de los activos. La carga de la prueba recae firmemente en el contribuyente, que debe documentar adecuadamente estos gastos.
La renta neta es el resultado de deducir de los ingresos brutos los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir el beneficio o ganancia, y otros desembolsos expresamente autorizados por esta ley, debidamente justificados con comprobantes y registrados en la contabilidad. Asamblea
Legislativa de la República de Costa Rica, Ley N.º 7092, artículo 7
En los últimos años, el panorama fiscal ha experimentado una importante modernización, sobre todo con la reforma fiscal integral de 2018 (Ley N° 9635). Esta reforma introdujo un nuevo capítulo sobre las ganancias de capital, gravando los ingresos por la venta de activos no relacionados con la actividad principal de una empresa a un tipo del 15 %. Las enmiendas más recientes, como la Ley N.º 10381 de 2023, han sido impulsadas por presiones internacionales, en particular de la Unión Europea. Estos cambios introdujeron conceptos como «sustancia económica adecuada» y se centraron en determinados ingresos pasivos de origen extranjero de grupos multinacionales para alinear a Costa Rica con las normas mundiales contra la evasión fiscal.
Esta constante evolución subraya la naturaleza dinámica de la política fiscal de Costa Rica. A medida que el país continúa integrándose en la economía mundial y respondiendo a las normas fiscales internacionales, las empresas y los particulares deben permanecer alerta. Navegar por las complejidades de la Ley N.º 7092 requiere no solo una comprensión clara de sus principios fundamentales, sino también una atención continua a sus enmiendas. Para quienes invierten y operan en Costa Rica, el asesoramiento fiscal proactivo y experto se ha convertido en un componente indispensable del éxito sostenible.
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Acerca de Bufete de Costa Rica:
Bufete de Costa Rica es un bufete de abogados que presta servicios jurídicos y de análisis en Costa Rica. El bufete publica textos jurídicos y comentarios en su sitio web, ofreciendo recursos para profesionales y el público en general sobre diversos aspectos de la legislación costarricense, incluyendo asuntos fiscales, corporativos y civiles.
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Acerca de la Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica:
La Asamblea Legislativa es el parlamento unicameral de Costa Rica. Como poder legislativo del gobierno, es responsable de aprobar, modificar y derogar leyes. Está compuesta por 57 diputados que son elegidos por un período de cuatro años y desempeñan un papel crucial en la configuración de las políticas legales y fiscales del país.
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Acerca del Ministerio de Hacienda:
El Ministerio de Hacienda, o Ministerio de Finanzas, es el organismo gubernamental costarricense responsable de la gestión de las finanzas públicas. Sus funciones incluyen la formulación de la política fiscal, la recaudación de impuestos a través de la Dirección General de Impuestos, la gestión del presupuesto nacional y la supervisión de la deuda pública. Es la entidad principal para la administración y aplicación de la Ley n.º 7092.
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Acerca del Banco Central de Costa Rica:
El Banco Central de Costa Rica (BCCR) es la institución bancaria central del país. Su misión es mantener la estabilidad interna y externa de la moneda nacional y garantizar la eficiencia del sistema de pagos internos. El BCCR también actúa como cajero del Estado y proporciona datos económicos clave, incluidos los tipos de cambio oficiales utilizados para el cálculo de impuestos.
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Acerca de la Caja Costarricense de Seguro Social:
La Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS) es la institución pública encargada del sistema de seguridad social del país, incluidos los servicios de salud pública y las pensiones. La Ley del Impuesto sobre la Renta hace referencia a la CCSS en relación con la deducibilidad de las cotizaciones patronales y la no deducibilidad de los salarios por los que no se han pagado las cotizaciones a la seguridad social.
