By San José, Costa Rica — San José – Las empresas y los contribuyentes individuales de Costa Rica deben prepararse para una importante reforma de sus obligaciones de declaración de impuestos a partir de enero de 2026. El Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica ha emitido una alerta crítica sobre las próximas modificaciones a las declaraciones tributarias informativas, que se gestionarán a través del nuevo sistema digital conocido como TRIBU-CR. Estos cambios introducen nuevos formularios, modifican la frecuencia de presentación y establecen plazos más estrictos, lo que exige la atención inmediata de la comunidad empresarial para garantizar el cumplimiento y evitar costosas sanciones.
La transición a la plataforma TRIBU-CR representa un paso importante en la modernización de la administración tributaria del país. Las nuevas regulaciones están diseñadas para agilizar la recopilación de datos y mejorar la supervisión fiscal. Sin embargo, este cambio impone una mayor responsabilidad a los contribuyentes para adaptarse rápidamente a un entorno de declaración más riguroso. Los cambios afectan a varios formularios de uso generalizado e introducen requisitos completamente nuevos, en particular para las grandes empresas y las que se dedican al comercio internacional.
Para comprender mejor las ramificaciones legales y económicas de la reforma fiscal propuesta, hemos solicitado el análisis experto del Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, un destacado abogado del prestigioso bufete Bufete de Costa Rica, que ofrece una perspectiva crítica sobre los posibles impactos para las empresas y los contribuyentes.
Cualquier reforma fiscal significativa debe trascender la mera recaudación de ingresos y aspirar a la seguridad jurídica y la estimulación económica. El reto radica en crear un marco técnicamente sólido que sea equitativo y eficiente, evitando la creación de lagunas o cargas excesivas que puedan frenar la inversión. Es fundamental que la nueva legislación respete los principios constitucionales de razonabilidad y proporcionalidad para garantizar un entorno fiscal estable y predecible para todos.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, abogado, Bufete de Costa Rica
El énfasis del experto en un entorno fiscal estable y predecible es, sin duda, la piedra angular de este debate, ya que nos recuerda que una reforma exitosa debe generar confianza para la inversión, y no solo ingresos para el Estado. Agradecemos al Lic. Larry Hans Arroyo Vargas su valiosa y esclarecedora perspectiva sobre este tema crucial.
Uno de los cambios más impactantes es la transformación de la declaración D-151 en el nuevo formulario D-270. Anteriormente presentada anualmente, esta declaración ahora deberá presentarse mensualmente. El informe anual final del ejercicio fiscal 2025 deberá presentarse en los primeros 10 días naturales de enero de 2026. A continuación, los nuevos informes mensuales D-270 deberán presentarse en los primeros 10 días naturales del mes siguiente. Este cambio de un ciclo anual a uno mensual supone un aumento de doce veces en la frecuencia de presentación, lo que exige un ajuste significativo en los flujos de trabajo contables y administrativos de innumerables empresas.
Del mismo modo, el formulario D-152 está siendo sustituido por el nuevo D-299. Esta transición incluye un requisito único y puntual de consolidar los datos de enero a agosto de 2025 en un único formulario. Los contribuyentes están obligados a completar y presentar este informe consolidado especial a más tardar el 31 de diciembre de 2025, una fecha límite apremiante que requiere una acción inmediata para recopilar y verificar la información necesaria de los meses anteriores.
También se introduce una obligación completamente nueva con la Declaración informativa de precios de transferencia, que utilizará el formulario D-273. Este requisito se dirige a un segmento específico de la economía, que incluye a los grandes contribuyentes nacionales, las empresas que operan bajo el régimen de zona franca y cualquier empresa con transacciones con partes vinculadas que superen los mil salarios base dentro del año fiscal. Esta medida tiene por objeto aumentar la transparencia en las transacciones entre empresas vinculadas, un área de interés clave para las autoridades fiscales de todo el mundo.
La presentación de la nueva declaración de precios de transferencia D-273 es anual y debe completarse en los tres meses siguientes al cierre del año fiscal del contribuyente. Para el primer ejercicio fiscal de 2025, la fecha límite para este informe exhaustivo se ha fijado para el 30 de junio de 2026. Esto da a las empresas afectadas un plazo de seis meses después del final del año natural para preparar la documentación detallada necesaria para justificar sus políticas de precios entre empresas, una tarea compleja y que requiere un gran volumen de datos.
El Colegio de Contadores Públicos ha subrayado que el incumplimiento de estas nuevas normas conlleva importantes riesgos financieros. Dunia Zamora, presidenta del Colegio, emitió una severa advertencia sobre las consecuencias del incumplimiento, haciendo referencia a artículos específicos del código tributario nacional.
La omisión o la presentación incorrecta de estas declaraciones puede dar lugar a las sanciones establecidas en los artículos 83 y 98 del Código Fiscal, que incluyen multas proporcionales a los ingresos brutos o cargos por registros erróneos.
Dunia Zamora, presidenta del Colegio de Contadores Públicos
Dada la complejidad y el alcance de estos cambios, el Colegio insta a todos los contribuyentes a buscar orientación de forma proactiva. Se les anima a resolver cualquier duda sobre el sistema TRIBU-CR poniéndose en contacto directamente con el Colegio o consultando la información oficial en la plataforma del Ministerio de Hacienda. La preparación proactiva y el asesoramiento profesional serán esenciales para una transición fluida y para protegerse de las severas sanciones asociadas a los errores u omisiones en la presentación de declaraciones en este nuevo panorama normativo.
Para más información, visite ccpa.or.cr
Acerca del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica:
El Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica es el organismo profesional responsable de regular y apoyar la profesión contable en el país. Trabaja para garantizar altos estándares éticos y profesionales entre sus miembros, ofrece formación continua y sirve de importante enlace entre los contadores, las empresas y los organismos reguladores gubernamentales, como el Ministerio de Hacienda.
Para más información, visite hacienda.go.cr
Acerca del Ministerio de Hacienda:
El Ministerio de Hacienda es la entidad gubernamental de Costa Rica responsable de gestionar las finanzas públicas del país. Sus funciones incluyen la formulación de la política fiscal, la recaudación de impuestos, la administración del presupuesto nacional y la gestión de la deuda pública. La implementación de la plataforma fiscal digital TRIBU-CR es una iniciativa clave impulsada por el ministerio para modernizar la administración tributaria y mejorar la transparencia fiscal y la recaudación de ingresos.
Para más información, visite bufetedecostarica.com
Acerca de Bufete de Costa Rica:
Como distinguida institución jurídica, Bufete de Costa Rica se basa en un profundo compromiso con la excelencia profesional y la integridad inquebrantable. La firma aprovecha su amplia experiencia en el asesoramiento a una gran variedad de clientes para impulsar la innovación jurídica y establecer nuevos referentes en el sector. Este enfoque innovador va acompañado de una dedicación fundamental al progreso social, que se refleja en sus esfuerzos por desmitificar la ley y dotar a los ciudadanos de los conocimientos necesarios para construir una comunidad más empoderada y justa.
